당일 판매 옵션 스톡 옵션
제목 : 당일 판매 ISO.
날짜 : 토, 1999 년 5 월 8 일.
나는 1999 년 4 월에 인센티브 스톡 옵션을 당일에 판매했다. 세금은 원천 징수되지 않았다. 그러나, 나는이 거래를 기반으로하는 주정부 및 연방 정부 때문에 세금 계산을 보여주는 고용주로부터 양식을 받았습니다. 제 질문은 1999 년 2/4 분기에 특별 세금 양식을 제출해야하며, 지금 고용주에게 돈을 지불하거나 2000 년 4 월 15 일에 세금을 납부해야하는지 여부입니다. 귀하의 조언은 인정 될 것입니다.
날짜 : 1999 년 5 월 10 일 월요일.
편지를 보내 주셔서 감사합니다.
귀하의 고용주는 귀하의 실격 처리를 위해 소득세를 원천 징수 했어야합니다.
귀하가 고용주로부터받은 세금 액수가 얼마나 신뢰할 수 있는지 알지 못합니다. 이러한 금액은 귀하의 개인적인 사실과 상황에 따라 계산되어야합니다.
세금 선납을위한 예상 세금 양식이 있습니다. 연방 정부 양식은 Form 1040-ES입니다.
1999 년 연방 정부의 세금 목적 상, 1998 년 세금의 105 % 이상을 균등하게 선결제하는 경우, 예상 세금을 납부해야하는 벌금은 부과되지 않습니다. 연말까지 주세를 선불 할 때 세금 혜택이있을 수 있습니다.
예상 세금 양식을 제출하는 대신 원천 징수를 고려하십시오. 원천 징수는 유료화 여부와 상관없이 연중 균등하게 수령 된 것으로 간주되기 때문에 유리합니다. 예상 납세액은 실제로 세무 당국이 수령 한대로 적용됩니다.
같은 날 구매 & amp; 팔다. 세금은 원천 징수되었고 W2에보고되었습니다. 1099 B를 받았다. 나는 T 세금없이 이것을 가지고 들어간다.
왜 이걸보고하고 싶니?
다음 단계를 수행하여 이익을 포함하도록 비용 기준을 수정했지만 터보 세금은 여전히 1f 열의 입력을 요구하고 C, W 또는 D 만 수락합니다. 양식 8949를 확인했으며 열 f에 "B"가 있습니다. 1099 B는 IRS에보고 된 "보상 대상 거래"비용 기준입니다. 이제 붙어있어.
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너 내 지시를 따르지 않았다는 소리가 나 한테 들린다. 대신 스프레드 시트의 "1g 조정 금액"에 조정을 넣는 것처럼 들리 겠지만 ( "fill in the boxes"기본 입력 폼), 1099-B의 상자 1g 및 1f - 이 페이지에 입력 한 내용은 브로커를 사용하기위한 것입니다. 그들은 조정할 수있는 곳이 아닙니다. 그리고 브로커가 상자 1g에 금액을 넣으면 상자 1f는 C, D 또는 W로 제한됩니다.
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당일 판매 옵션 스톡 옵션
스톡 옵션 기초 (6 부) : 운동 방법.
스톡 옵션 행사는 주어진 시간이 지나면 수동 이벤트가되어서는 안됩니다. 그것은 오히려 카드 한 장을 치는 것과 같습니다. 연극이 전략적이라면 "언제 붙잡을 지, 언제 접을 지 알 것"입니다. 많은 대안과 절충을 고려할 필요가 있습니다. 그러나 언제나 그렇듯이 규칙, 요구 사항 및 규정이이 영역을 관장하며 여기에서 시작합니다.
일반 규칙 및 요구 사항.
이 시리즈의 두 번째 기사에서 설명했듯이 옵션을 행사 한 후에 옵션을 행사하고 주식을 구매할 수 있습니다. 이 요구 사항의 예외는 반대로 가득되는 것을 허용하는 IPO 이전 회사 (조기 운동이라고도 함)입니다.
옵션 가득액 후, 옵션이 만료되기 전에 언제든지 옵션 가격으로 회사 주식을 구매할 수 있습니다. 그러나 연습과 판매는 "정전"기간 동안 금지되거나 창 기간 동안에 만 허용 될 수 있습니다. 회사 정책은 연방법 및 주정부 법뿐만 아니라 신중하게 지켜 져야합니다. 옵션 보유자는 현재 내부자 거래 규정을 지킬 책임이 있습니다.
스톡 옵션 플랜은 보통 1 년 동안 기각 옵션을 행사할 수있는 횟수를 제한하지 않습니다. 그러나 때로는 기업이 관리 비용을 낮추기 위해 한 번에 행사할 수있는 옵션의 수를 최소화합니다. (최소값은 보통 100 옵션입니다.)
팁 : 옵션을 행사하기 전에 회사의 주식 계획 관리자 또는 법률 고문과상의하여 모든 요구 사항을 충족하는지 확인하십시오. 고위 경영진은 규칙 144 및 16 절에 따라 SEC 요구 사항을 준수해야합니다. 규정 준수 담당자 또는 회사 고문과의 거래를 정리해야 할 수도 있습니다.
어떤 방법을 사용 하시겠습니까?
회사는 어떻게 운동을하는지에 대해 재량권을 가지고 있습니다. 가장 흔한 운동 방법은 현금으로 주식을 지불하는 것입니다. 현금없는 운동 실시; 이미 소유하고있는 주식을 교환 할 수 있습니다 (관련 FAQ 참조). NQSO가 현금 또는 주식 스왑으로 행사되는 경우 많은 회사가 원천 징수 세를 충당하기 위해 회사 주식을 사용할 수 있습니다. 각 회사는 새로 행사되거나 현재 소유 된 주식이 주식 교환에서 사용될 수 있는지 여부를 명시합니다.
민간 기업에서 두 가지 다른 운동 방법을 볼 수 있습니다. 약속없는 메모를 통한 운동은 현금없는 운동 / 당일 판매 대신 제공 될 수 있습니다. 민간 기업의 재고가 등록 해제되어 있기 때문에 거래 시장이 존재하지 않아 무 현금화가 불가능합니다. 역 모기를 허용하는 IPO 이전 기업은 조기 행사 자금 조달을위한 대출을 제공 할 수 있습니다. 이를 통해 종업원은 자본 이득세 처리 기간을 시작할 수 있습니다.
팁 : 회사에서 허용하는 운동 방법을 알고 있는지, 이 시리즈의 세 번째, 네 번째 및 다섯 번째 기사에서 논의 된 세금 결과를 이해해야합니다. 스톡 옵션 교부금에 대한 주식 계획서를 확인하고 행사할 날짜 이전에 필요한 서류를 작성하십시오. 각 방법과 관련된 운동 절차는 주식 계획 관리자 (또는 적절한 사람)에게 문의하십시오. 모든 회사가 서면 절차를 가지고있는 것은 아닙니다.
옵션 가격의 주식은 준비 현금이나 자산을 청산하거나 차입 한 현금으로 구입하십시오. 거래 비용은 차용 한 돈의 이자율 또는 다른 투자에서 인출 한 돈의 잠재적 인 소득 손실입니다. 마진 대출은 현금의 원천이 될 수 있습니다.
팁 : 변동성있는 주식 시장에서는 마진 대출 및 마진 연습이 위험한 선택 일 수 있습니다. 마진 콜과 마진 계좌에있는 주식의 강제 매각을 위험에 빠뜨릴 수 있습니다.
현금 운동을위한 절차는 회사마다 다릅니다. 대부분의 회사에서는 운동 양식을 완성하고 운동 가격의 개인 수표와 함께 회사에 반환하기 만하면됩니다. 비 규정 스톡 옵션 (NQSO)을 행사할 때 수표 금액에 원천 징수 세를 추가하십시오.
Cashless 운동 / 당일 판매.
Cashless 운동은 현금이나 주식 교환을할만한 주식이 없거나 주식을 보유하고 싶지 않은 경우 옵션을 행사할 수있는 방법을 제공합니다. 한 번에 모든 주식을 팔 수도 있고, "판매 대 커버"방식으로 귀하의 운동비를 충당하기에 충분한 주식만을 판매 할 수도 있습니다.
당일 판매는 대부분의 옵션 소유자의 선택입니다.
중개 회사 (일반적으로 회사 지정)는 일시적으로 행사 가격에 관련 세금 및 중개 수수료를 더한 금액의 자금을 조달합니다. 판매 수익의 일부는 회사로 돌아가 운동 가격을 지불하고 NQSOs를 통해 원천 징수 세를 납부합니다.
운동 거래가 완료되면 회사의 지정된 중개인에게 돈을 맡길 필요가 없습니다. 판매 수익과 주식을 원하는 투자 회사로 옮길 수 있습니다.
현금 핀치를 줄이는 것 외에도 현금없는 운동 / 당일 판매는 선택권을 행사할 수있는 편리한 방법입니다. 회사 기록에 따르면 대부분의 선택권자가 이용 가능할 때이 쉬운 접근법을 선택하여 운동을 수행합니다.
Alert : 옵션 및 세금을 지불하기 위해 판매하는 주식에 대한 잠재적 인 손실에 대비하여 현금없는 운동의 편리 성을 신중하게 고려하십시오. 현금없는 운동을하기 전에, 운동 목표에 도달하기 위해 운동 할 때 팔고 자하는 주식의 수 (심지어 그것들 모두 포함)를 계산하십시오. 브로커에게 적절하게 지시하십시오.
주식 교환 (Stock-Stock-Stock Exchange)
기존 주식의 소유권을 포기하거나 새로 취득한 주식을 매각하지 않고 옵션을 행사할 수있는 수단으로 수년간 대부분의 계획에서 주식 교환을 이용할 수있었습니다. 현재 소유하고있는 회사 주식 (시가로 평가)은 가능한 한 많은 주식 옵션을 행사하기 위해 교환됩니다 (옵션 가격으로 평가).
이전에 소유 한 주식의 출처에 대한 회사의 정책을 확인해야합니다. 일반적으로 이러한 주식은 공개 시장에서 구입하거나, 이전 스톡 옵션 행사에서 얻거나 회사의 종업원 주식 매입 계획 (ESPP)을 통해 구매했습니다. ISO 및 ESPP 공유를 사용할 때 세금 합병증이 있습니다.
귀하는 스왑 된 주식의 증명서를 고용주에게 전달할 책임이 없습니다. 많은 스톡 옵션 플랜을 통해 "증명"프로세스를 통해 이미 소유하고있는 주식으로 행사할 수 있습니다. 귀하는 선서 진술서를 작성하여 주식 소유 증빙 서류 (예 : 주식 증서 사본 또는 최근 중개 회사 명세서)와 함께 제출하십시오.
주식 교환으로, 당신은 현금 운동보다 회사 주식의 주식을 더 적게 소유하게됩니다. (이 기사의 다음 섹션에있는 예를 참조하십시오.) 증권 거래소를 고려할 때 회사 주식 이동에 대한 기대는 특히 중요합니다.
운동 방법 요약.
운동 방법의 예.
이러한 가정은 다음의 모든 예에서 사용됩니다 : 부여 된 옵션 : 100 ISO 옵션 (운동) 가격 : 주당 20 달러 운동시 시장 가격 : 주당 40 달러 이전 소유 주식수 : 60.
100 주에 대해 $ 2,000 ($ 20 x 100)을 지불해야합니다. 당신은 이미 60 주를 소유하고 있습니다. 그러므로 운동 후에는 160 주를 소유하게됩니다.
100 개의 신주를 매입하여 합계 160 점을 얻게됩니다. 총 행사 비용 ($ 2,000 ÷ $ 40 = 50 주)을 지불하기 위해 동시에 행사 옵션 50 주를 판매하여 110을 남겨 둡니다. 추가 주식은 브로커 수수료 및 NQSO를 행사하는 경우 원천 징수 세. 운동 후에는 110 주 미만의 소유 일 수 있습니다.
주식 교환 (Stock-for-증권 거래소).
자신이 소유 한 50 개의 주식 ($ 2,000 ÷ $ 40 = 50)을 옵션 행사에 대한 지불로 사용합니다. 50 개의 기존 주식을 교환하는 대신 100 개의 옵션을 행사하여 50 개의 회사 주식을 새로 취득합니다. 운동 후에는 110 주 [(60 - 50) + 100 = 110]을 소유하게됩니다.
운동 옵션을위한 절차.
재정적 상황에서 옵션을 행사할 것을 결정한 후에는 회사에서 제시 한 운동 절차를 따라야합니다. 단계는 다양하지만 아래에 나와있는 것과 유사합니다.
1. 특정 보조금 및 주식 계획 하에서 허용되는 운동 방법을 선택하십시오.
2. 행사할 옵션의 수를 결정하고 시장 가격을 기록하여 대략적인 순 수익을 결정합니다. 귀하의 주식 계획에서 "시장 가격"이 어떻게 결정되는지보십시오.
3. 스톡 옵션 행사 양식을 작성하십시오. 각 운동 방법에는 별도의 양식이 필요할 수 있습니다. 중소 기업의 경우 운동 요청은 간단한 편지로 이루어질 수 있습니다.
4. 작성한 양식을 회사, 주식 계획 관리자 및 회사에서 사용할 것을 요구하는 중개 회사에 보냅니다. 귀하의 운동 방법에 따라 구체적인 사항이 결정됩니다.
5. 중개인 계좌를 개설하고 필요한 경우 중개인이 주식 매매를 수행하도록 승인합니다.
6. 주식 추적 및 소득세보고에 대한 정확한 기록을 보관하십시오. 브로커에서 연습 내역과 1099-B 양식 사본이 필요합니다.
간혹 직원이 브로커 또는 대리인이 제공하는 웹 사이트 (또는 IVR 전화 시스템을 통해)를 통해 옵션을 행사할 필요가 있거나 허용됩니다. 이 경우 3, 4, 5 단계가 온라인으로 완료됩니다. 그러나 모든 운동 방법을 온라인으로 완료 할 것을 기대하지 마십시오. 이것은 각 회사에 달려 있습니다.
Marilyn Renninger는 기업 종업원 및 부유 한 사람들에게 금융 자문 서비스를 제공하는 선도적 인 AMG National Trust Bank의 최고 지식 책임자입니다. 이 기사는 그 내용과 품질만을 위해 출판되었습니다. Marilyn도 그녀의 회사도이 기사의 발행과 교환으로 우리를 보상하지 않았습니다.
귀하의 스톡 옵션 또는 제한된 주식 교부금에 대한 세금 결과 개선, 제 2 부.
이 3 부작 시리즈의 첫 번째 부분에서는 개인과 관련된 네 가지 주요 세금에 대해 논의했습니다. 이제 우리는 그 지식을 적용하여 벤처 캐피털 기업을 위해 일하는 직원들이 직면 한 다섯 가지 일반적인 상황에서 발생할 세금을 보여줍니다.
1 : 천사 투자 또는 설립자 주식.
많은 신생 회사들에게있어서 첫 번째 돈은 천사 투자자 또는 창립자 자신이 선호하는 보통주와 교환하여 나옵니다. 현금과 교환 할 때, 투자자 (아마도 제한된 파트너쉽을 통해)와 설립자는 주식을 받는다. 자본 이득 유지 시계는이 주식의 구입으로 시작하며 주식 처분으로 중단됩니다. 주주는 그녀가 1 년 이상 주식을 보유하고 장기간 이득을 실현하고 단기간에 이익을 얻는다. 이 논의의 범위를 벗어나는 동안, 투자가 적격 소기업 스톡 (QSBS) 자격을 얻으면 양도 소득세가 감소 할 수 있습니다.
2 : 개인 회사 주식 옵션.
민간 기업의 종업원은 일반적으로 두 가지 유형의 스톡 옵션 중 하나를 부여받습니다. 스톡 옵션은 매우 다르게 과세됩니다 :
인센티브 주식 옵션.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 일반적으로 초기 직원에게만 부여됩니다. 그들은 인센티브 스톡 옵션 (incentive stock option)이라고 부릅니다. 왜냐하면 부여 일로부터 적어도 2 년 동안 그리고 운동 일로부터 적어도 1 년 동안 주식을 보유하고 있다면, 당신이 장기간 자본 이득을받을 것이기 때문입니다 (가능성 19.6 % 연방 정부의 최저 근속 연금 세율에 속하는 경우 연방 요율 인하).
ISO의 AMT는 팬텀 (Fantom) 세금으로 불리기도합니다. 운동을하다 보면 주식을 팔지도 않았고 세금을내는 데 도움이되는 현금을 받았음에도 불구하고 세금을 낼 수 있기 때문입니다.
ISO 보조금을 수령하면 과세 대상이 없습니다. 마찬가지로, 운동 (구매)시에는 여전히 과세 대상이 아닙니다. 그러나 운동시 파업 가격과 현재 주식 시장의 공정한 시장 가격 사이의 스프레드를 소득에 추가하여 잠재적 대체 최저 세 (AMT)를 계산해야합니다. 이 시리즈의 1 부에서 설명한 것처럼 AMT가 발생할 수도 있고 그렇지 않을 수도 있습니다. ISO의 AMT는 팬텀 (Fantom) 세금으로 불리기도합니다. 운동을하다 보면 주식을 팔지도 않았고 세금을내는 데 도움이되는 현금을 받았음에도 불구하고 세금을 낼 수 있기 때문입니다.
좋은 소식은 ISO 연습의 결과로 실제로 AMT를 지불하면 세금 환급에서 세액 공제가 발생하여 향후 세수 연도로 이월된다는 것입니다. 귀하의 일반 세금이 귀하의 잠정 최저 세금을 초과하는 미래의 어느 해에도 세금 공제를 되 찾을 수 있습니다. 이러한 상황이 발생할 가능성이 가장 높은시기는 행사 된 ISO 주식을 판매하는 해로, 장기간 자본 이득을 얻기에 충분할만큼 장기간 보유하고 있다고 가정 할 때입니다.
ISO를 판매하기로 결정한 경우 또는 1 년 및 2 년의 보유 요건을 충족하기 전에 강제로 (예를 들어, 귀사가 인수 된 경우) 강제 실격 처리를하게되면 다음과 같이 부과됩니다. 경상 소득율. 운동과 판매가 서로 다른 두 해 동안 이루어지면 약간의 어려움을 겪을 수 있습니다. 그러나 운동시의 퍼짐은 경상 소득으로 간주됩니다. 이 소득은 급료 명세서에서 추가 임금으로보고되지만 원천 징수는 없습니다.
비 규정 스톡 옵션.
비정규 스톡 옵션 (NQSO)은 일반적으로 사기업의 후기 단계 및 상위 직원에게 부여됩니다. 1 년에 최대 $ 100,000의 ISO 가치 만 부여 할 수 있으므로 $ 100,000을 초과하는 보조금은 NQSO의 형태 여야하며 대개 상위 직급 직원 만이 큰 보조금을받습니다. 고용주는 ISO가 제공하지 않는 특정 법인세 공제를 제공하기 때문에 나중에 단계의 직원에게 NQSO를 발행하려고 할 수 있습니다.
ISO에는 원천 징수 요건이 없지만, 일부 직원은 운동시 ISO의 일부분을 판매 할 수 있습니다 (해당 부분에 대한 부적격 처분을 유발할 수 있음). 따라서 임기가 끝날 때 AMT에 현금으로 지불해야합니다.
NQSO 부여 시점에 과세 대상 사건은 없습니다. 옵션 행사를 통해 파업 가격과 현재의 공정 시장 가치 사이의 스프레드는 경상 이익으로보고되며 직원의 급여 명세서에 관련 수입 및 급여세 원천 징수로 표시됩니다. 회사가 여전히 사적으로 주식 시장이 없다면, 직원은 행사 가격뿐만 아니라 세금 보류를 커버하기 위해 회사에 수표를 써달라고 요청할 수 있습니다.
반면에 초기 단계의 신생 기업에 머물러 있고 운동시 보급이나 최소 보급이없는 경우 NQSO를 행사하고 보유 할 수있는 또 다른 전략이 필요할 수 있습니다. 운동 후 1 년. 이 행사에서 운동 후 장기간 자본 이득 치료와 감사를 받게됩니다.
(더 많은 토론과 ISO 및 NQSO와 관련된 가상 시나리오에 대해서는 "옵션을 연습 할 때 세금 문제를 피하는 세 가지 방법"을 읽어 보시기 바랍니다.)
3 : 공개 회사 당일 옵션 판매.
이전에 옵션을 행사하지 않은 많은 공공 회사 직원의 경우 행사 가격과 주식의 현재 거래 가격 사이에 상당한 스프레드가있는 경우 당일 판매를하는 것이 합리적 일 수 있습니다. 이것은 그들이 효과적으로 옵션을 행사하고 오픈 마켓에서 기본 주식을 즉시 판매함으로써 매매 가격이 행사 가격 및 적용 가능한 원천 징수액으로 줄어들게합니다. 이것이 ISO이든 NQSO이든 상관없이, 판매로 인해 경상 이익이 발생합니다. 주목해야 할 중요한 차이점은 NQSO에는 수입과 급여 세금 공제가 있지만 ISO에는 어느 것도 없다는 것입니다. 따라서 ISO를 행사하고 즉시 판매하는 직원은 연말 세금 신고 전에 자신의 이익에 대해 분기 별 예상 세금을 납부해야합니다.
4 : 공개 회사 운동 및 보험 판매.
당일 판매 사례에 설명 된대로 모든 주식을 판매하는 대신 일부 직원은 소득 및 원천 징수 세 원천 징수를 위해 충분한 지분을 판매하여 주식의 일부만 남겨 둘 수 있습니다. 자본 이득 보유 시계는이 주식에서 시작되고 장래의 감사는 장단기 자본 이득 처리의 대상이됩니다.
ISO에는 원천 징수 요건이 없지만, 일부 직원은 운동시 ISO의 일부분을 판매 할 수 있습니다 (해당 부분에 대한 부적격 처분을 유발할 수 있음). 따라서 임기가 끝날 때 AMT에 현금으로 지불해야합니다. 그런 다음 위에 설명 된대로 장기 양도 이득 처리를 달성하기 위해 나머지 주식을 보유 할 수 있습니다.
5 : 제한된 재고 단위.
후기 단계 민간 기업이나 공공 기업에 가입하는 직원은 옵션 보조금 대신 또는 추가적으로 제한 스톡 유닛 (RSU)을받는 경우가 많습니다. RSUs는 일반적으로 1 년 간의 절벽으로 4 년을 정하는 가득 일정으로 부여됩니다. 주식의 가치는 제한이 사라지고 주식이 자유롭게 거래가 가능 해지면 직원에게 평범한 소득으로 과세하게됩니다. 이 소득은 직원의 다음 급여 명세서에보고되며 관련 수입과 급여세는 원천 징수됩니다. 그 당시 직원은 주식을 소유하고 있으며, 주식을 보유하거나 판매 할 수 있습니다. 회사는 일반적으로 기명 된 주식의 일부를 회수하고 그 주식을 직원이 관리하는 계정으로 전달함으로써 원천 징수 요건을 충족시킬 것입니다. RSU에 대한 자세한 내용은 "스톡 옵션과 RSU의 차이점"을 참조하십시오.
가득 된 상태에서 순자산을 매각하거나 보유하기로 결정한 것과 관계없이 종업원은 이미 가득 된 주식의 가치에 경상 소득세를 납부했으며 주식의 장래의 감사 만이 단기 또는 장기 자본 이득을받을 것입니다 치료. 이러한 이유로 대부분의 직원은 주식을 매각하고 수익금을 다변화하기로 선택합니다. 주식을 보유하고 (일부는 이것을 선택), 회사로부터 현금 보너스를받은 다음 보너스 전액 (세금 공제 후)을 회사 주식에 다시 투자하는 것과 비슷합니다. (이 문제에 대한 자세한 내용은 "현금 보너스와 같은 적립 된 RSU 관리 및 판매 고려."를 참조하십시오.)
제 3 부에서 앞서 나갈 내용.
이 연재물의 마지막 3 부에서는 우리가 논의한 모든 것을 함께 가져와 스톡 옵션이나 RSU를 세금 효율적으로 처리하는 데 도움이되는 세금 전략을 제공 할 것입니다. (그리고 다시 한 번 당신이 그것을 놓친 경우에는 시리즈의 1 부에 대한 링크가 있습니다)
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스톡 옵션 기초 (6 부) : 운동 방법.
스톡 옵션 행사는 주어진 시간이 지나면 수동 이벤트가되어서는 안됩니다. 그것은 오히려 카드 한 장을 치는 것과 같습니다. 연극이 전략적이라면 "언제 붙잡을 지, 언제 접을 지 알 것"입니다. 많은 대안과 절충을 고려할 필요가 있습니다. 그러나 언제나 그렇듯이 규칙, 요구 사항 및 규정이이 영역을 관장하며 여기에서 시작합니다.
일반 규칙 및 요구 사항.
이 시리즈의 두 번째 기사에서 설명했듯이 옵션을 행사 한 후에 옵션을 행사하고 주식을 구매할 수 있습니다. 이 요구 사항의 예외는 반대로 가득되는 것을 허용하는 IPO 이전 회사 (조기 운동이라고도 함)입니다.
옵션 가득액 후, 옵션이 만료되기 전에 언제든지 옵션 가격으로 회사 주식을 구매할 수 있습니다. 그러나 연습과 판매는 "정전"기간 동안 금지되거나 창 기간 동안에 만 허용 될 수 있습니다. 회사 정책은 연방법 및 주정부 법뿐만 아니라 신중하게 지켜 져야합니다. 옵션 보유자는 현재 내부자 거래 규정을 지킬 책임이 있습니다.
스톡 옵션 플랜은 보통 1 년 동안 기각 옵션을 행사할 수있는 횟수를 제한하지 않습니다. 그러나 때로는 기업이 관리 비용을 낮추기 위해 한 번에 행사할 수있는 옵션의 수를 최소화합니다. (최소값은 보통 100 옵션입니다.)
팁 : 옵션을 행사하기 전에 회사의 주식 계획 관리자 또는 법률 고문과상의하여 모든 요구 사항을 충족하는지 확인하십시오. 고위 경영진은 규칙 144 및 16 절에 따라 SEC 요구 사항을 준수해야합니다. 규정 준수 담당자 또는 회사 고문과의 거래를 정리해야 할 수도 있습니다.
어떤 방법을 사용 하시겠습니까?
회사는 어떻게 운동을하는지에 대해 재량권을 가지고 있습니다. 가장 흔한 운동 방법은 현금으로 주식을 지불하는 것입니다. 현금없는 운동 실시; 이미 소유하고있는 주식을 교환 할 수 있습니다 (관련 FAQ 참조). NQSO가 현금 또는 주식 스왑으로 행사되는 경우 많은 회사가 원천 징수 세를 충당하기 위해 회사 주식을 사용할 수 있습니다. 각 회사는 새로 행사되거나 현재 소유 된 주식이 주식 교환에서 사용될 수 있는지 여부를 명시합니다.
민간 기업에서 두 가지 다른 운동 방법을 볼 수 있습니다. 약속없는 메모를 통한 운동은 현금없는 운동 / 당일 판매 대신 제공 될 수 있습니다. 민간 기업의 재고가 등록 해제되어 있기 때문에 거래 시장이 존재하지 않아 무 현금화가 불가능합니다. 역 모기를 허용하는 IPO 이전 기업은 조기 행사 자금 조달을위한 대출을 제공 할 수 있습니다. 이를 통해 종업원은 자본 이득세 처리 기간을 시작할 수 있습니다.
팁 : 회사에서 허용하는 운동 방법을 알고 있는지, 이 시리즈의 세 번째, 네 번째 및 다섯 번째 기사에서 논의 된 세금 결과를 이해해야합니다. 스톡 옵션 교부금에 대한 주식 계획서를 확인하고 행사할 날짜 이전에 필요한 서류를 작성하십시오. 각 방법과 관련된 운동 절차는 주식 계획 관리자 (또는 적절한 사람)에게 문의하십시오. 모든 회사가 서면 절차를 가지고있는 것은 아닙니다.
옵션 가격의 주식은 준비 현금이나 자산을 청산하거나 차입 한 현금으로 구입하십시오. 거래 비용은 차용 한 돈의 이자율 또는 다른 투자에서 인출 한 돈의 잠재적 인 소득 손실입니다. 마진 대출은 현금의 원천이 될 수 있습니다.
팁 : 변동성있는 주식 시장에서는 마진 대출 및 마진 연습이 위험한 선택 일 수 있습니다. 마진 콜과 마진 계좌에있는 주식의 강제 매각을 위험에 빠뜨릴 수 있습니다.
현금 운동을위한 절차는 회사마다 다릅니다. 대부분의 회사에서는 운동 양식을 완성하고 운동 가격의 개인 수표와 함께 회사에 반환하기 만하면됩니다. 비 규정 스톡 옵션 (NQSO)을 행사할 때 수표 금액에 원천 징수 세를 추가하십시오.
Cashless 운동 / 당일 판매.
Cashless 운동은 현금이나 주식 교환을할만한 주식이 없거나 주식을 보유하고 싶지 않은 경우 옵션을 행사할 수있는 방법을 제공합니다. 한 번에 모든 주식을 팔 수도 있고, "판매 대 커버"방식으로 귀하의 운동비를 충당하기에 충분한 주식만을 판매 할 수도 있습니다.
당일 판매는 대부분의 옵션 소유자의 선택입니다.
중개 회사 (일반적으로 회사 지정)는 일시적으로 행사 가격에 관련 세금 및 중개 수수료를 더한 금액의 자금을 조달합니다. 판매 수익의 일부는 회사로 돌아가 운동 가격을 지불하고 NQSOs를 통해 원천 징수 세를 납부합니다.
운동 거래가 완료되면 회사의 지정된 중개인에게 돈을 맡길 필요가 없습니다. 판매 수익과 주식을 원하는 투자 회사로 옮길 수 있습니다.
현금 핀치를 줄이는 것 외에도 현금없는 운동 / 당일 판매는 선택권을 행사할 수있는 편리한 방법입니다. 회사 기록에 따르면 대부분의 선택권자가 이용 가능할 때이 쉬운 접근법을 선택하여 운동을 수행합니다.
Alert : 옵션 및 세금을 지불하기 위해 판매하는 주식에 대한 잠재적 인 손실에 대비하여 현금없는 운동의 편리 성을 신중하게 고려하십시오. 현금없는 운동을하기 전에, 운동 목표에 도달하기 위해 운동 할 때 팔고 자하는 주식의 수 (심지어 그것들 모두 포함)를 계산하십시오. 브로커에게 적절하게 지시하십시오.
주식 교환 (Stock-Stock-Stock Exchange)
기존 주식의 소유권을 포기하거나 새로 취득한 주식을 매각하지 않고 옵션을 행사할 수있는 수단으로 수년간 대부분의 계획에서 주식 교환을 이용할 수있었습니다. 현재 소유하고있는 회사 주식 (시가로 평가)은 가능한 한 많은 주식 옵션을 행사하기 위해 교환됩니다 (옵션 가격으로 평가).
이전에 소유 한 주식의 출처에 대한 회사의 정책을 확인해야합니다. 일반적으로 이러한 주식은 공개 시장에서 구입하거나, 이전 스톡 옵션 행사에서 얻거나 회사의 종업원 주식 매입 계획 (ESPP)을 통해 구매했습니다. ISO 및 ESPP 공유를 사용할 때 세금 합병증이 있습니다.
귀하는 스왑 된 주식의 증명서를 고용주에게 전달할 책임이 없습니다. 많은 스톡 옵션 플랜을 통해 "증명"프로세스를 통해 이미 소유하고있는 주식으로 행사할 수 있습니다. 귀하는 선서 진술서를 작성하여 주식 소유 증빙 서류 (예 : 주식 증서 사본 또는 최근 중개 회사 명세서)와 함께 제출하십시오.
주식 교환으로, 당신은 현금 운동보다 회사 주식의 주식을 더 적게 소유하게됩니다. (이 기사의 다음 섹션에있는 예를 참조하십시오.) 증권 거래소를 고려할 때 회사 주식 이동에 대한 기대는 특히 중요합니다.
운동 방법 요약.
운동 방법의 예.
이러한 가정은 다음의 모든 예에서 사용됩니다 : 부여 된 옵션 : 100 ISO 옵션 (운동) 가격 : 주당 20 달러 운동시 시장 가격 : 주당 40 달러 이전 소유 주식수 : 60.
100 주에 대해 $ 2,000 ($ 20 x 100)을 지불해야합니다. 당신은 이미 60 주를 소유하고 있습니다. 그러므로 운동 후에는 160 주를 소유하게됩니다.
100 개의 신주를 매입하여 합계 160 점을 얻게됩니다. 총 행사 비용 ($ 2,000 ÷ $ 40 = 50 주)을 지불하기 위해 동시에 행사 옵션 50 주를 판매하여 110을 남겨 둡니다. 추가 주식은 브로커 수수료 및 NQSO를 행사하는 경우 원천 징수 세. 운동 후에는 110 주 미만의 소유 일 수 있습니다.
주식 교환 (Stock-for-증권 거래소).
자신이 소유 한 50 개의 주식 ($ 2,000 ÷ $ 40 = 50)을 옵션 행사에 대한 지불로 사용합니다. 50 개의 기존 주식을 교환하는 대신 100 개의 옵션을 행사하여 50 개의 회사 주식을 새로 취득합니다. 운동 후에는 110 주 [(60 - 50) + 100 = 110]을 소유하게됩니다.
운동 옵션을위한 절차.
재정적 상황에서 옵션을 행사할 것을 결정한 후에는 회사에서 제시 한 운동 절차를 따라야합니다. 단계는 다양하지만 아래에 나와있는 것과 유사합니다.
1. 특정 보조금 및 주식 계획 하에서 허용되는 운동 방법을 선택하십시오.
2. 행사할 옵션의 수를 결정하고 시장 가격을 기록하여 대략적인 순 수익을 결정합니다. 귀하의 주식 계획에서 "시장 가격"이 어떻게 결정되는지보십시오.
3. 스톡 옵션 행사 양식을 작성하십시오. 각 운동 방법에는 별도의 양식이 필요할 수 있습니다. 중소 기업의 경우 운동 요청은 간단한 편지로 이루어질 수 있습니다.
4. 작성한 양식을 회사, 주식 계획 관리자 및 회사에서 사용할 것을 요구하는 중개 회사에 보냅니다. 귀하의 운동 방법에 따라 구체적인 사항이 결정됩니다.
5. 중개인 계좌를 개설하고 필요한 경우 중개인이 주식 매매를 수행하도록 승인합니다.
6. 주식 추적 및 소득세보고에 대한 정확한 기록을 보관하십시오. 브로커에서 연습 내역과 1099-B 양식 사본이 필요합니다.
간혹 직원이 브로커 또는 대리인이 제공하는 웹 사이트 (또는 IVR 전화 시스템을 통해)를 통해 옵션을 행사할 필요가 있거나 허용됩니다. 이 경우 3, 4, 5 단계가 온라인으로 완료됩니다. 그러나 모든 운동 방법을 온라인으로 완료 할 것을 기대하지 마십시오. 이것은 각 회사에 달려 있습니다.
Marilyn Renninger는 기업 종업원 및 부유 한 사람들에게 금융 자문 서비스를 제공하는 선도적 인 AMG National Trust Bank의 최고 지식 책임자입니다. 이 기사는 그 내용과 품질만을 위해 출판되었습니다. Marilyn도 그녀의 회사도이 기사의 발행과 교환으로 우리를 보상하지 않았습니다.
귀하의 스톡 옵션 또는 제한된 주식 교부금에 대한 세금 결과 개선, 제 2 부.
이 3 부작 시리즈의 첫 번째 부분에서는 개인과 관련된 네 가지 주요 세금에 대해 논의했습니다. 이제 우리는 그 지식을 적용하여 벤처 캐피털 기업을 위해 일하는 직원들이 직면 한 다섯 가지 일반적인 상황에서 발생할 세금을 보여줍니다.
1 : 천사 투자 또는 설립자 주식.
많은 신생 회사들에게있어서 첫 번째 돈은 천사 투자자 또는 창립자 자신이 선호하는 보통주와 교환하여 나옵니다. 현금과 교환 할 때, 투자자 (아마도 제한된 파트너쉽을 통해)와 설립자는 주식을 받는다. 자본 이득 유지 시계는이 주식의 구입으로 시작하며 주식 처분으로 중단됩니다. 주주는 그녀가 1 년 이상 주식을 보유하고 장기간 이득을 실현하고 단기간에 이익을 얻는다. 이 논의의 범위를 벗어나는 동안, 투자가 적격 소기업 스톡 (QSBS) 자격을 얻으면 양도 소득세가 감소 할 수 있습니다.
2 : 개인 회사 주식 옵션.
민간 기업의 종업원은 일반적으로 두 가지 유형의 스톡 옵션 중 하나를 부여받습니다. 스톡 옵션은 매우 다르게 과세됩니다 :
인센티브 주식 옵션.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 일반적으로 초기 직원에게만 부여됩니다. 그들은 인센티브 스톡 옵션 (incentive stock option)이라고 부릅니다. 왜냐하면 부여 일로부터 적어도 2 년 동안 그리고 운동 일로부터 적어도 1 년 동안 주식을 보유하고 있다면, 당신이 장기간 자본 이득을받을 것이기 때문입니다 (가능성 19.6 % 연방 정부의 최저 근속 연금 세율에 속하는 경우 연방 요율 인하).
ISO의 AMT는 팬텀 (Fantom) 세금으로 불리기도합니다. 운동을하다 보면 주식을 팔지도 않았고 세금을내는 데 도움이되는 현금을 받았음에도 불구하고 세금을 낼 수 있기 때문입니다.
ISO 보조금을 수령하면 과세 대상이 없습니다. 마찬가지로, 운동 (구매)시에는 여전히 과세 대상이 아닙니다. 그러나 운동시 파업 가격과 현재 주식 시장의 공정한 시장 가격 사이의 스프레드를 소득에 추가하여 잠재적 대체 최저 세 (AMT)를 계산해야합니다. 이 시리즈의 1 부에서 설명한 것처럼 AMT가 발생할 수도 있고 그렇지 않을 수도 있습니다. ISO의 AMT는 팬텀 (Fantom) 세금으로 불리기도합니다. 운동을하다 보면 주식을 팔지도 않았고 세금을내는 데 도움이되는 현금을 받았음에도 불구하고 세금을 낼 수 있기 때문입니다.
좋은 소식은 ISO 연습의 결과로 실제로 AMT를 지불하면 세금 환급에서 세액 공제가 발생하여 향후 세수 연도로 이월된다는 것입니다. 귀하의 일반 세금이 귀하의 잠정 최저 세금을 초과하는 미래의 어느 해에도 세금 공제를 되 찾을 수 있습니다. 이러한 상황이 발생할 가능성이 가장 높은시기는 행사 된 ISO 주식을 판매하는 해로, 장기간 자본 이득을 얻기에 충분할만큼 장기간 보유하고 있다고 가정 할 때입니다.
ISO를 판매하기로 결정한 경우 또는 1 년 및 2 년의 보유 요건을 충족하기 전에 강제로 (예를 들어, 귀사가 인수 된 경우) 강제 실격 처리를하게되면 다음과 같이 부과됩니다. 경상 소득율. 운동과 판매가 서로 다른 두 해 동안 이루어지면 약간의 어려움을 겪을 수 있습니다. 그러나 운동시의 퍼짐은 경상 소득으로 간주됩니다. 이 소득은 급료 명세서에서 추가 임금으로보고되지만 원천 징수는 없습니다.
비 규정 스톡 옵션.
비정규 스톡 옵션 (NQSO)은 일반적으로 사기업의 후기 단계 및 상위 직원에게 부여됩니다. 1 년에 최대 $ 100,000의 ISO 가치 만 부여 할 수 있으므로 $ 100,000을 초과하는 보조금은 NQSO의 형태 여야하며 대개 상위 직급 직원 만이 큰 보조금을받습니다. 고용주는 ISO가 제공하지 않는 특정 법인세 공제를 제공하기 때문에 나중에 단계의 직원에게 NQSO를 발행하려고 할 수 있습니다.
ISO에는 원천 징수 요건이 없지만, 일부 직원은 운동시 ISO의 일부분을 판매 할 수 있습니다 (해당 부분에 대한 부적격 처분을 유발할 수 있음). 따라서 임기가 끝날 때 AMT에 현금으로 지불해야합니다.
NQSO 부여 시점에 과세 대상 사건은 없습니다. 옵션 행사를 통해 파업 가격과 현재의 공정 시장 가치 사이의 스프레드는 경상 이익으로보고되며 직원의 급여 명세서에 관련 수입 및 급여세 원천 징수로 표시됩니다. 회사가 여전히 사적으로 주식 시장이 없다면, 직원은 행사 가격뿐만 아니라 세금 보류를 커버하기 위해 회사에 수표를 써달라고 요청할 수 있습니다.
반면에 초기 단계의 신생 기업에 머물러 있고 운동시 보급이나 최소 보급이없는 경우 NQSO를 행사하고 보유 할 수있는 또 다른 전략이 필요할 수 있습니다. 운동 후 1 년. 이 행사에서 운동 후 장기간 자본 이득 치료와 감사를 받게됩니다.
(더 많은 토론과 ISO 및 NQSO와 관련된 가상 시나리오에 대해서는 "옵션을 연습 할 때 세금 문제를 피하는 세 가지 방법"을 읽어 보시기 바랍니다.)
3 : 공개 회사 당일 옵션 판매.
이전에 옵션을 행사하지 않은 많은 공공 회사 직원의 경우 행사 가격과 주식의 현재 거래 가격 사이에 상당한 스프레드가있는 경우 당일 판매를하는 것이 합리적 일 수 있습니다. 이것은 그들이 효과적으로 옵션을 행사하고 오픈 마켓에서 기본 주식을 즉시 판매함으로써 매매 가격이 행사 가격 및 적용 가능한 원천 징수액으로 줄어들게합니다. 이것이 ISO이든 NQSO이든 상관없이, 판매로 인해 경상 이익이 발생합니다. 주목해야 할 중요한 차이점은 NQSO에는 수입과 급여 세금 공제가 있지만 ISO에는 어느 것도 없다는 것입니다. 따라서 ISO를 행사하고 즉시 판매하는 직원은 연말 세금 신고 전에 자신의 이익에 대해 분기 별 예상 세금을 납부해야합니다.
4 : 공개 회사 운동 및 보험 판매.
당일 판매 사례에 설명 된대로 모든 주식을 판매하는 대신 일부 직원은 소득 및 원천 징수 세 원천 징수를 위해 충분한 지분을 판매하여 주식의 일부만 남겨 둘 수 있습니다. 자본 이득 보유 시계는이 주식에서 시작되고 장래의 감사는 장단기 자본 이득 처리의 대상이됩니다.
ISO에는 원천 징수 요건이 없지만, 일부 직원은 운동시 ISO의 일부분을 판매 할 수 있습니다 (해당 부분에 대한 부적격 처분을 유발할 수 있음). 따라서 임기가 끝날 때 AMT에 현금으로 지불해야합니다. 그런 다음 위에 설명 된대로 장기 양도 이득 처리를 달성하기 위해 나머지 주식을 보유 할 수 있습니다.
5 : 제한된 재고 단위.
후기 단계 민간 기업이나 공공 기업에 가입하는 직원은 옵션 보조금 대신 또는 추가적으로 제한 스톡 유닛 (RSU)을받는 경우가 많습니다. RSUs는 일반적으로 1 년 간의 절벽으로 4 년을 정하는 가득 일정으로 부여됩니다. 주식의 가치는 제한이 사라지고 주식이 자유롭게 거래가 가능 해지면 직원에게 평범한 소득으로 과세하게됩니다. 이 소득은 직원의 다음 급여 명세서에보고되며 관련 수입과 급여세는 원천 징수됩니다. 그 당시 직원은 주식을 소유하고 있으며, 주식을 보유하거나 판매 할 수 있습니다. 회사는 일반적으로 기명 된 주식의 일부를 회수하고 그 주식을 직원이 관리하는 계정으로 전달함으로써 원천 징수 요건을 충족시킬 것입니다. RSU에 대한 자세한 내용은 "스톡 옵션과 RSU의 차이점"을 참조하십시오.
가득 된 상태에서 순자산을 매각하거나 보유하기로 결정한 것과 관계없이 종업원은 이미 가득 된 주식의 가치에 경상 소득세를 납부했으며 주식의 장래의 감사 만이 단기 또는 장기 자본 이득을받을 것입니다 치료. 이러한 이유로 대부분의 직원은 주식을 매각하고 수익금을 다변화하기로 선택합니다. 주식을 보유하고 (일부는 이것을 선택), 회사로부터 현금 보너스를받은 다음 보너스 전액 (세금 공제 후)을 회사 주식에 다시 투자하는 것과 비슷합니다. (이 문제에 대한 자세한 내용은 "현금 보너스와 같은 적립 된 RSU 관리 및 판매 고려."를 참조하십시오.)
제 3 부에서 앞서 나갈 내용.
이 연재물의 마지막 3 부에서는 우리가 논의한 모든 것을 함께 가져와 스톡 옵션이나 RSU를 세금 효율적으로 처리하는 데 도움이되는 세금 전략을 제공 할 것입니다. (그리고 다시 한 번 당신이 그것을 놓친 경우에는 시리즈의 1 부에 대한 링크가 있습니다)
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실리콘 밸리는 주식 옵션 발열 (그리고 옵션의 사촌, 제한된 주식 및 헬리콥터;
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